关于国债利息收入税务处理问题

外汇入门：关于国债利息收入税务处理问题

（一）国债利息收入时间确认：

1.根据企业所得税法实施条例第十八条的规定，企业投资国债从国务院财政部门（以下简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现

2.企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现

（二）国债利息收入计算 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定： 国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数 上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定：“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定

（三）国债利息收入免税问题 根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税具体按以下规定执行：

1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税

2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税

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