远期外汇交易会计处理

远期外汇交易会计处理：

例：假设中华公司2000年12月10日向美国某采购商出售货物价值为5000美元，信用期三个月，经运输、验货和汇款等程序，货物将于90天内结算、收记中华公司以人民币为记账本位币并核算经营损益，同日，中华公司与银行按90天远期汇率签订90天后出售5000美元的期汇合同有关汇率为：2000年12月10日，即期汇率：US$=RM￥8.30，90天远期汇率：US$1=RM￥8.20，2000年12月31日，即期汇率：US $1=RM￥8.25，2001年3月10日，即期汇率：US$1=RM￥8.15

中华公司90天后要收入到5000美元，为了使5000美元兑换成的人民币能够固定下来，不至于因汇率变动而造成汇兑损失，与银行签订90天后出售5000美元的期汇合同，这样，90天后无论汇率如何变动，中华公司保证能收到人民币41000元其有关分录为：

（1）2000年12月10日，中华公司向美国购货商出售并发运货物该批货物应收款项5000美元，按当日汇率折算计算收入：

借：应收账款（应收美元—美国购货商）RS￥8.3×5000 41500

贷：产品销售收入 41500

（2）同日，中华公司与银行签订期汇合同，约定90天后按远期汇率￥8.20出售5000美元，取得人民币41000元应付银行的5000美元按签约时的即期汇率折算相当于41500元，与按远期汇率折算的金额相差500元，该差额实际为美元折价，即这批美元表现为按折价出售？

借：应收账款［—xx银行（人民币）］ 41000

期汇合同递延折价 500

贷：应付账款款—xx银行（美元户） 41500

（3）2000年12月31日，结账日应作如下分录：

①因期末汇率变动，对汇兑损益递延产生的影响

借：期汇合同递延损益 250

贷：应收账款（美元—美国商）（8.3-8.25）×5000 250

借：应付账款—xx银行（美元户）（8.3-8.25）×5000 250

贷：期汇合同递延损益 250

②摊销20天的期汇合同递延折价计入本年损益

借：本年利润——折价费用（500÷90×20） 111

贷：期汇合同递延折价 111

（注：若2001年1月31日需计算当月损益，则比照上述分录进行调整）

（4）2001年3月10日应作如下分录

①因汇率变动对汇兑损益产生的影响

借：期汇合同递延损益 500

贷：应收账款—美国购货商（美元）（8.25-8.15×5000） 500

借：应付账款—xx银行（美元） 500

贷：期汇合同递延损益500

②收到美国购货商所支付的美元

借：银行存款（美元户）（8.15×5000） 40750

贷：应收账款—美国购货商（41500-500-250） 40750

③向银行支付美元和从银行收回人民币

借：应付账款—xx银行（美元）（41500-500-250） 40750

贷：银行存款（美元户）（8.15×5000） 40750

借：银行存款（人民币户） 41000

贷：应收账款—xx银行（人民币） 41000

④将期汇合同递延折价余额计入本年损益

借：本年利润—折价费用 389

贷：期汇合同递延折价（500-111） 389

可见，中华公司在2000年度和2001年度除将期汇合同递延折价摊销外，均未再因汇率变动而发生损益这时，因为一个项目产生损失的同时，另一个项目产生了收益，两者对冲后消除了汇率变动产生的影响套期保值使汇率变动给企业带来的损失限制在一定的范围内，这既预先确定了该项交易的成本或收益，又有利于进行财务核算2001年3月10日中华公司如数收到人民币41000元，若不签订该期汇合同，按当时的即期汇率出售5000美元，则只能收入到40750元所以，由于人民币升值使签订合同可获收益250元当然，如果汇率向相反的方向变动，中华公司则会丧失换取更多人民币的机会，也将遭受损失如果不做套期保值反而更有利，这是套期保值必然的机会成本

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